Финансовая и налоговая отчетность аптек
Общие требования к финансовой отчетности
Финансовая (бухгалтерская) отчетность предприятия составляется на основании данных бухгалтерского учета предприятия. Законодательно установлено, что финансовую отчетность предприятия подписывают руководитель и Главный бухгалтер предприятия. Данное требование касается предприятий, чья финансовая отчетность является публичной, поскольку для малых предприятий руководитель предприятия может самостоятельно составлять финансовую отчетность и вести бухгалтерский учет. В последнем случае требуется подпись только руководителя предприятия.
Финансовая (бухгалтерская) отчетность предприятия (кроме бюджетных организаций, иностранных представительств, субъектов малого предпринимательства) включает:
· Баланс
· Отчет про финансовые результаты
· Отчет о движении денежных средств
· Отчет о собственном капитале
· Примечания к отчетности
В дальнейшем словосочетание бухгалтерская отчетность предприятия употребляться не будет, поскольку правильным термином является "финансовая отчетность предприятия". То есть на основании данных бухгалтерского учета составляется финансовая отчетность.
Примечания к финансовой отчетности относительно объектов основных средств приведены в разделе раскрытие информации относительно объектов основных средств.
Для субъектов малого предпринимательства и иностранных представительств национальными стандартами бухгалтерского учета устанавливается сокращенная отчетность в составе баланса и отчета про финансовые результаты.
Формы финансовой отчетности (кроме банков) и порядок их заполнения устанавливаются Министерством финансов Украины. Формы финансовой отчетности банков и порядок их заполнения устанавливаются Национальным банком Украины. Формы финансовой отчетности бюджетных организаций, органов Государственного казначейства Украины по выполнению бюджетов всех уровней устанавливаются Государственным казначейством Украины.
Отчетным периодом для составления финансовой отчетности является календарный год. Это требование установлено законодательно и не совпадает с международными стандартами составления финансовой отчетности. В международной практике принято разделять календарный и финансовый год.
Промежуточная отчетность составляется ежеквартально нарастающим итогом с начала отчетного года и состоит из баланса и отчета о финансовых результатах. Баланс предприятия составляется по состоянию на конец последнего дня квартала (года).
Закон обязывает предприятия предоставлять квартальную и годовую финансовую отчетность органам, к сфере управления которых они относятся, собственникам в соответствии с учредительными документами. Органам исполнительной власти и другим пользователям финансовая отчетность предоставляется согласно действующему законодательству. Сроки подачи финансовой отчетности устанавливаются Кабинетом Министров Украины.
Отдельно законодательно установлено, что финансовая отчетность предприятий не является коммерческой тайной.
Предприятия (кроме бюджетных организаций) обязаны подавать государственному регистратору по месту своего нахождения не позднее 1 июня года, следующего за отчетным периодом, финансовую отчетность про хозяйственную в составе баланса и отчета про годовые финансовые результаты. Подробно данный вопрос рассмотрен в статье "Нужно ли подавать отчетность государственному регистратору".
Открытые акционерные общества, предприятия, которые являются эмитентами облигаций, банки, доверительные общества, валютные и фондовые биржи, банки, инвестиционные фонды и компании, кредитные союзы, негосударственные пенсионные фонды, страховые компании и другие финансовые учреждения обязаны не позднее 1 июня следующего за отчетным года, публиковать годовую финансовую отчетность и консолидированную отчетность путем публикации в периодических изданиях или распространять ее в виде отдельных печатных изданий.
С принятием MSFO (IFRS) 9 учет финансовых активов и обязательств должен стать более упорядоченным, а процесс подготовки отчетности прозрачнее и яснее для пользователей. Но по причине задержек в разработке использовать новый стандарт начали лишь некоторые банки, и опыта его применения у специалистов пока нет. Поэтому стоит ознакомиться с теми изменениями, которые MSFO (IFRS) 9 привнесет в работу банковских специалистов, а также с порядком его первого применения и основными описанными в нем правилами учета.
Классификация финансовых активов
МСФО (IFRS) 9 «Финансовые
инструменты» выделяет два класса финансовых активов: оцениваемые по
амортизированной стоимости и оцениваемые по справедливой стоимости.
Классификация проводится на основе бизнес-модели управления финансовыми
активами и контрактных характеристик денежных потоков от них.
Финансовый актив оценивается по амортизированной стоимости, если выполняются
два условия:
· актив находится в рамках бизнес-модели, целью которой является удержание активов для получения контрактных денежных потоков;
· денежные потоки, связанные с ним, являются единичными платежами по основной сумме займа и процентам, а контрактные условия по ним возникли в определенные даты.
Финансовый актив должен оцениваться по справедливой стоимости, если только он уже не был оценен по амортизированной стоимости.
Отражение изменений справедливой стоимости активов через прибыль или убыток
При первичном признании организация может оценивать финансовый актив по справедливой стоимости, отражая ее изменение через прибыль или убыток, если такой порядок учета исключает или значительно снижает вероятность признания несостоятельности (иногда упоминаемой как «бухгалтерское несоответствие»), которая могла бы возникнуть при их учете другими методами.
Рассмотрим ситуации, когда это условие может быть выполнено.
· Банк имеет обязательства по договорам страхования и финансовые активы, имеющие к ним отношение. Согласно п. 24 МСФО (IFRS) 4 «Договоры страхования» они оцениваются на основе текущей информации, то есть с учетом изменений текущих рыночных процентных ставок. В противном случае они были бы оценены по амортизированной стоимости.
· Организация имеет такие финансовые активы и (или) обязательства, которые компенсируют риски друг друга. Например, их справедливая стоимость зеркально меняется при изменении рыночной процентной ставки. Однако только некоторые из инструментов будут оцениваться по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в прибыли или убытке (например, деривативы или инструменты, предназначенные для торговли), и только если хеджирование будет признано эффективным.
Например, банк выпускает евробонды на сумму 1 млн евро и одновременно заключает форвардную сделку на продажу аналогичной суммы с фиксированной датой получения валюты обратно по фиксированному курсу. В данном случае деривативный инструмент (форвардная сделка) будет отражен в прибылях и убытках. Выпущенные евробонды чаще всего отражаются по амортизированной стоимости, хотя у банка есть возможность отразить их по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том случае если руководство посчитает такой способ учета более целесообразным.
· Банк имеет финансовые активы и (или) финансовые обязательства, которые взаимно минимизируют потери от изменения процентной ставки. Рост стоимости одного объекта учета всегда сопровождается падением стоимости другого. Однако банк не может использовать порядок учета, принятый для операций хеджирования, поскольку ни один из инструментов не является деривативом. В таких ситуациях возникает значительное несоответствие в признании прибыли и убытка.
Например, банк финансировал определенную группу ссуд путем выпуска биржевых облигаций. Изменения справедливой стоимости данных финансовых инструментов взаимно компенсируют друг друга. Если банк регулярно покупает и продает облигации, но реже, чем обычно, покупает и продает кредиты, учет как кредитов, так и облигаций по справедливой стоимости с отражением ее изменений через прибыль или убыток устранит несоответствие в сроках признания финансовых результатов, которые могут возникнуть при оценке по амортизированной стоимости.
Классификация финансовых обязательств
Компании должны классифицировать все финансовые обязательства по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной процентной ставки за исключением:
· финансовых обязательств, признанных по справедливой стоимости с отражением ее изменений через прибыль или убытки. Такие обязательства, включая производные финансовые инструменты, должны впоследствии оцениваться по справедливой стоимости;
· финансовых обязательств, которые возникают в том случае, когда передача финансового актива не требует прекращения его признания или при применении подхода продолжающего участия, описанного в п. 3.2.15–3.2.17 МСФО (IFRS) 91;
· финансовых гарантий. После первоначального признания эмитент гарантии впоследствии оценивает ее по наибольшей из сумм, определенных в соответствии с МСФО (IAS) 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы», и первоначально отраженной суммы за вычетом, когда это применимо, накопленной амортизации, признанной в соответствии с МСФО (IAS) 18 «Выручка»;
· обязательств по предоставлению кредита с процентной ставкой не ниже рыночной. После первоначального признания эмитент такого обязательства в дальнейшем оценивает его по наибольшей из двух сумм — суммы, определенной в соответствии с МСФО (IAS) 37, и первоначально отраженной суммы, за вычетом, когда это уместно, накопленной амортизации, признанной в соответствии с МСФО (IAS) 18.
Отражение изменения справедливой стоимости обязательств через прибыль или убыток
При первичном признании кредитная организация может оценить финансовое обязательство по справедливой стоимости с отражением ее изменения через прибыль или убыток, если это разрешено стандартами или способствует получению более релевантной информации, так как исключает или значительно снижает вероятность признания несостоятельности (иногда упоминаемого как «бухгалтерское несоответствие»), которая могла бы возникнуть при учете другими методами. Группа финансовых обязательств или финансовых активов и обязательств оценивается по справедливой стоимости в соответствии с политикой риск-менеджмента или инвестиционной стратегией, и информация о группе предоставляется на этой основе ключевому управленческому персоналу (как определено в МСФО (IAS) 24 «Раскрытие связанных сторон»).
При совершении новой операции в момент ее признания комитет банка по риск-менеджменту может решить, что ее отражение оптимально провести по справедливой стоимости с учетом изменений через прибыль или убыток. Впоследствии при совершении подобных операций комитет может устанавливать порядок отражения каждой из них в зависимости от условий рынка. Например, банк может один выпуск облигаций федерального займа отражать по амортизированной стоимости, так как намеревается удерживать его до погашения, а приобретая другой выпуск, принять решение отражать приобретенные облигации по справедливой стоимости с учетом изменений через прибыль или убыток.
Стандарт разрешает выделять определенный вид обязательств, отражаемый по справедливой стоимости с учетом ее изменений через прибыль или убыток, если в результате уменьшается или полностью устраняется бухгалтерское несоответствие (п. 4.2.2 МСФО (IFRS) 9).
Налоговая отчетность - это совокупность документов, предоставляемых периодически налогоплательщиками в органы ГНС в соответствии с требованиями закона. Налоговой отчетности посвящена глава 2 раздела ІІ НКУ. В качестве документов налоговой отчетности выступают налоговые декларации (и, соответственно, расчеты, которые являются их неотъемлемой частью). К декларациям о налогах приравниваются таможенные декларации, которые используются для начисления и (или) уплаты налогового обязательства. Сдачу налоговой отчетности осуществляют юридические лица, их обособленные подразделения (в случаях, предусмотренных НКУ), физические лица-предприниматели и физические лица. Сроки подачи отчетов установлены законом. Налоговые декларации имеют особое значение в налоговых отношениях, поскольку: являются основанием для начисления и оплаты налогового обязательства; указывают сумму дохода, начисленного (выплаченного) в пользу физических лиц – налогоплательщиков (если отчетность предоставляет налоговый агент – работодатель); указывают суммы удержанного и (или) уплаченного налога. Плательщики налога на прибыль вместе с декларацией сдают в налоговую квартальную или годовую финансовую отчетность, то есть бухгалтерскую отчетность о финансовом состоянии, движении денежных средств за отчетный период и результатах деятельности. Обязанность по предоставлению финансовой отчетности закон не распространяет на малые предприятия. Бланки строгой налоговой отчетности Бланки налоговой отчетности и порядок их заполнения утверждаются компетентными органами. Рассмотрим, какими правовыми актами утверждены налоговые декларации. Налоговая декларация по НДС (в том числе сокращенная, для перерабатывающего предприятия, специальная) утверждена приказом Минфина от 25.11.2011 № 1492. Налоговая декларация по налогу на прибыль утверждена приказом Минфина от 28.09.2011 № 1213. Налоговая декларация об имущественном состоянии утверждена приказом Минфина от 07.11.2011 № 1395. Налоговая декларация плательщика единого налога - физического лица – предпринимателя утверждена приказом Минфина от 21.12.2011 № 1688. Налоговая декларация плательщика единого налога - юридического лица утверждена приказом Минфина от 21.12.2011 № 1688. Упрощенная декларация по налогу на прибыль утверждена постановлением Кабмина от 15.02.2012 № 98. Как видим (и об этом говорится в пункте 46.5 НКУ), формы налоговой отчетости утверждает соответствующий центральный орган исполнительной власти (Минфин), а форма упрощенной декларации в налоговую для плательщиков налога на прибыль предприятий по нулевой ставке утверждается Кабмином. Конечно, приведенный перечень бланков строгой отчетности не является полным. Сколько в системе налогообложения имеется видов налогов, столько и существует форм отчетности по ним. Минфин устанавливает формы деклараций и по общегосударственным, и по местным налогам. Система налогов постоянно претерпевает изменения: налоги отменяются, видоизменяются, принимаются новые. В связи с этим утверждаются новые формы налоговой отчетности. Они публикуются официально. Чтобы быть в курсе последних изменений, достаточно следить за состоянием нормативного правового акта, которым утвержден бланк отчетности. Перед заполнением формы отчетности следует проверить, были ли за последнее время внесены изменения, дополнения, не отменен ли акт вообще, не заменил ли его иной документ. Удобно просматривать такую информацию на официальном сайте Верховной Рады www.rada.gov.ua в разделе «Законодательство», так как нормативные акты (в том числе документы Кабинета Министров, Министерства финансов) всегда находятся в действующей редакции. Несмотря на то, что бланки строгой налоговой отчетности по каждому налогу индивидуальны, каждый из них должен содержать такие обязательные элементы: тип документа (отчетный новый, отчетный, уточняющий); период, за который подается отчетность (или период, который уточняется – для уточняющих расчетов); полное наименование налогоплательщика (для юридического лица) или полное имя налогоплательщика (фамилия, имя, отчество – для физического лица); код налогоплательщика по ЕГРПОУ или налоговый номер; учетный регистрационный номер налогоплательщика или паспортные данные (для физических лиц, которые отказались от принятия регистрационного номера по религиозным убеждениям); местонахождение (место жительства) плательщика налога; наименование органа ГНС, в который подается отчетность; дата представления отчета (или дата заполнения – в зависимости от того, что указано в форме декларации); сведения о должностных лицах налогоплательщика (ФИО и прочее, если того требует форма); подпись плательщика налога (для юридических лиц – подпись должностного лица), скрепленная печатью при ее наличии. Декларации в налоговую могут содержать и иные обязательные реквизиты, необходимые для удобства администрирования (КВЭД, код органа местного самоуправления по КОАТУУ, индивидуальный налоговый номер, номер свидетельства о регистрации плательщика НДС, отметка об отчетности по спецрежиму). Декларация о налогах должна быть подписана: руководителем (уполномоченным лицом) юридического лица-налогоплательщика и лицом, ответственным за ведение бухучета и представление налоговой отчетности в орган ГНС (если обязанность ведения бухучета и предоставления отчетности в органы ГНС вменена руководителю, то он подписывает налоговую декларацию единолично); физическим лицом-налогоплательщиком (его законным представителем); лицом, ответственным за ведение бухучета и представление налоговой отчетности в орган ГНС – по соглашению о разделе продукции или договору о совместной деятельности; руководителем юридического лица - налогового агента и лицом, ответственным за ведение бухучета и представление строгой отчетности в орган ГНС; физическим лицом – налоговым агентом. Сдача налоговой отчетности в Украине Если налоговая отчетность составлена с нарушением требований НКУ, то в большинстве случаев документ не будет признан налоговой декларацией. Перечислим основные правила сдачи налоговой отчетности. Налоговая декларация подается органу ГНС, в котором налогоплательщик состоит на учете. Декларация подается строго в установленные сроки. Строгая отчетность предоставляется за каждый установленный отчетный период, отдельно по каждому налогу. Способы подачи заполненных бланков налоговой отчетности таковы: сдаются в помещении органа ГНС лично плательщиком налога или уполномоченным лицом; направляются почтой с описью вложения и уведомлением о вручении (не позднее, чем за 10 дней до истечения предельного срока подачи отчетности); передаются посредством электронной связи, при наличии регистрации электронной подписи подотчетных лиц (не позже завершения последнего часа суток, в которых истекает предельный срок подачи отчетности).
Ответственность за непредоставление налоговой декларации За непредоставление налоговой декларации, нарушение порядка ее заполнения, нарушение сроков представления ответственность несут лица, которые согласно закону обязаны предоставлять документ: юридические лица-налогоплательщики; физические лица-налогоплательщики; налоговые агенты. Обособленные подразделения, несмотря на то, что обязаны в ряде случаев подавать налоговые отчеты по мету своего нахождения, непосредственно ответственности за нарушения не несут. Согласно нормам хозяйственного законодательства обособленные подразделения не являются субъектами хозяйствования. Они всего лишь часть юридического лица, которое отвечает по всем обязательствам. Требование о подаче налоговой отчетности обособленным подразделением продиктовано целесообразностью уплаты местных налогов и необходимостью учета состояния деятельности лица через представительство в конкретной местности. Однако предъявление претензии в адрес подразделения как отдельного субъекта является процессуальной ошибкой. Статьей 120 НКУ предусмотрены следующие санкции за нарушения в сфере налоговой отчетности: за непредставление или несвоевременное представление отчета в налоговую – штраф в размере 170 грн. за каждое непредставление (несвоевременное представление); за повторное нарушение в течение года – штраф в размере 1020 грн. за каждое непредставление (несвоевременное представление) налоговой отчетности. В обобщающей налоговой консультации, утвержденной приказом от 06.07.2012 № 592,
Государственная налоговая служба разъяснила, что за повторное нарушение повышенный штраф налагается при совокупности условий: если плательщик несвоевременно представил отчет в налоговую независимо от вида налога; в течение года к такому плательщику уже применялся штраф за непредставление (несвоевременное представление) налоговой декларации; было вынесено налоговое уведомление-решение в период до 1-го года (365 или 366 дней – в високосном году). ГНС констатирует, что при установлении повторности нарушения следует исходить не из понятия календарного года, а из периода в 365 (366) дней, который предшествует факту нарушения. Чтобы не платить штрафы за неправильное ведение налоговой отчетности рекомендуем заказать бухгалтерские услуги для предприятий и закрыть это твопрос раз и навсегда.
Пошаговая инструкция подачи налоговой отчетности в электронной форме для предпринимателей и граждан
Кникните по изображению для увеличения
Отзывы предпринимателей
Наталья Демчук (ЧП «Феникс», Умань):
На отчетность в электронном виде перешла не сразу, поначалу даже не хотела этого делать. Ведь с недавних пор подача деклараций «вживую» стала заметно удобнее. После того, как часть предпринимателей начала отчитываться в электронной форме, в местной налоговой стало значительно меньше очередей. К тому же визиты в ГНС внушают некоторую уверенность, что все сделал правильно: перед подачей документов всегда можно предварительно зайти к налоговому инспектору и попросить его просмотреть, все ли правильно заполнено.
В итоге все изменил случай: мне пришлось уехать по работе, я никак не могла физически привезти отчет в налоговую, а отсылать его по почте было неудобно. Тогда-то и стала узнавать у инспектора, как подать декларацию в электронном виде. Мне пошагово объяснили, что и как делать. Ничего сложного в процедуре не оказалось. Наоборот, стало удобнее работать: если в прошлом, допустив ошибку в письменной отчетности, приходилось снова все переписывать, то теперь, если что не так заполнишь, можно легко исправить и вдогонку отправить в ГНС. Конечно, жаль, что цифры перепроверить в таком случае некого попросить. Первую электронную отчетность я чуть не «провалила». Отправила декларацию в последний день подачи и не сразу заметила, что допустила ошибку. Устраняла ее под диктовку налоговика с «горячей линии» — там-то и рассказали, что нужно заполнить уточняющую декларацию. Она составляется точно по той же схеме, что и первая, просто надо не забыть поставить пометку, что отчет — уточняющий. Штрафа удалось избежать, так как декларацию я все равно подала вовремя. Был и другой интересный случай: забыла пароль, которым нужно подтверждать отправление налоговой декларации. Проблема в том, что этот пароль знает только предприниматель, и восстановить его никак нельзя. Прямо, как в случае с банковской картой и паролем к ней. Но если в случае с забытым паролем по карточке есть два варианта: получать деньги по паспорту или перевыпустить пластик, то здесь только один выход — ехать в налоговую за новым электронным ключом. Это может быть не слишком удобно, если время поджимает, а вы, например, в другой стране. Штрафа в таком случае не избежать. Но в моем случае все закончилось хорошо. Возможно, из-за стресса, но я все-таки смогла вспомнить свой пароль. Правда, все равно, думаю, что налоговикам стоит подумать, как упростить механизм восстановления забытого или утраченного пароля.
ЮРЛИГА проанализировала законодательные изменения, которые вступят в силу в новом 2014 году. Самые важные из них отразятся и на работе украинского бизнеса. Во второй части материала - о новшествах в налоговом законодательстве при подаче отчетности и других изменениях.
(Первую часть правового обзора нововведений 2014 года читайте в материале "Налоговое законодательство в 2014 году. Законы для бизнеса".)
1. Освобождение от налога на недвижимость
Президент подписал закон, временно освобождающий физлиц от налога на недвижимость. Так, Законом № 403-VII о внесении изменений в ст. 265 НК предусмотрено, что для всех физлиц в 2013 г. налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, начисляться и уплачиваться не будет.
Закон предусматривает и смену ставок налога на жилплощадь. Теперь они выглядят так:
- не больше 1% - для квартиры/квартир, жилая площадь которых не превышает 240 кв. метров, или жилого дома/домов, жилая площадь которых не превышает 500 кв. метров;
- 2,7% - для квартиры/квартир, жилая площадь которых превышает 240 кв. метров, или жилого дома/домов, жилая площадь которых превышает 500 кв. метров;
- 1% - для различных видов объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности одного налогоплательщика, суммарная площадь которых не превышает 740 кв. метров;
- 2,7% - для различных видов объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности одного налогоплательщика, суммарная площадь которых превышает 740 кв. метров.
2. Меняются правила регистрации недвижимости. С 12 февраля 2014 г. заработают новый Порядок государственной регистрации прав на недвижимое имущество и их ограничений и Порядок предоставления информации из Государственного реестра прав на недвижимое имущество.
Со следующего года можно будет зарегистрировать одновременно право собственности и вещные права (производные от права собственности) на основании всего одного заявления. Подать его сможет как владелец, так и правополучатель. Сейчас для этого нужно написать два отдельных заявления.
В Порядках прописана процедура замены утерянных или поврежденных свидетельств о праве собственности, выданных до 1 января 2013 года. До сих пор получить такое свидетельство было довольно сложно, поскольку никакого нормативного обоснования не было.
Кроме того, упрощен порядок проведения госрегистрации прав на построенный или реконструированный объект, строительство которого осуществлялось с привлечением денежных средств от физических и юридических лиц.
3. Изменения в налоге на добавленную стоимость и акцизы
Верховная Рада перенесла на 2015 год понижение ставки налога на добавленную стоимость (НДС) с 20 до 17 % и понизила ставку налога на прибыль на 2014 год с 19 до 18 % вместо ранее предусмотренных Налоговым кодексом 16 % (законопроект № 3757 "О внесении изменений в Налоговый кодекс о ставках отдельных налогов и налоговых льгот").
Закон о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно ставок отдельных налогов и налоговых льгот (законопроект № 3757 от 16.12.2013 г.), среди прочего, предусматривает:
- повышение ставок акцизного налога на спирт и другие алкогольные напитки на 14 %;
- перенос на 2015 год предусмотренного действующей нормой НК снижения ставки налога на добавленную стоимость (до 17 %);
- постепенное (за 3 года) снижение ставки налога на прибыль предприятий с 19 до 16 % (в 2014 году в размере 18 %, в 2015 году - 17 %, с 2016 года - 16 %);
- продление действия освобождения от обложения НДС необработанных шкур и дубленой кожи без дальнейшей обработки, операций с металлоломом до 1 января 2015 г.;
- освобождение от обложения НДС операций с макулатурой.
С 1 января 2014 г. предприятия с положительной налоговой историей получат возможность проходить ускоренную процедуру возмещения налога на добавленную стоимость. Для них срок камеральной проверки, являющийся обязательным элементом процедуры возмещения НДС, будет сокращен с 20 до 5 дней.
4. За непредоставление в налоговые органы информации с регистратора расчетных операций (РРО) вводят штраф
С 1 января 2014 г. начнут применяться штрафные санкции за непредставление в налоговые органы контрольно-отчетной информации РРО в электронной форме.
Эта норма должна была начать действовать на полгода ранее, но была отсрочена Законом № 357-VII о внесении изменений в раздел II Закона "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины в связи с принятием Налогового кодекса Украины" об отсрочке наступления ответственности за непредоставление электронной отчетности. Этим Законом предусмотрено отстрочить до 1 января 2014 г.введение штрафов за подачу предпринимателями отчетности по кассовым аппаратам не в электронном виде.
Основанием для этого стал приказ Миндоходов от 1 октября 2013 г. № 522 об исключении из Государственного реестра РРО моделей РРО, не обеспечивающих электронную передачу контрольно-отчетной информации в органы МДС. Это значит, что предприниматели должны использовать новые или переоснащать имеющиеся РРО (присоединив к ним модем) так, чтобы они могли передавать информацию в налоговые органы.
Как известно, все субъекты хозяйствования, осуществляющие расчетные операции в наличной и/или безналичной форме при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг, обязаны применять регистраторы расчетных операций, которые должны быть включены в Государственный реестр.
5. Заработает электронный кабинет налогоплательщика и электронная отчетность
С нового года заработает "Электронный кабинет налогоплательщика" - система, предоставляющая возможность подавать налоговую отчетность в режиме реального времени. Потенциально новый сервис должен позволить просматривать данные о состоянии расчетов с бюджетом, формировать и заполнять платежные документы об уплате налогов и осуществлять уплату налогов.
В поддержку данной идеи с 1 ноября 2013 г. Аккредитованный центр сертификации ключей (АЦСК) Министерства доходов начал формирование усиленных сертификатов ключей. Сертификаты будут выдаваться бесплатно и иметь срок действия до двух лет.
Стоит отметить, что до этого бесплатные сервисы для подачи отчетности работали неидеально, прежде всего из-за нестабильности серверов Миндоходов.
На втором этапе (в 2014 г.) реализации Концепции создания сервиса "Электронный кабинет налогоплательщика" (распоряжение Кабмина от 05.12.2012 г. № 1007-р) с использованием электронного сервиса (компонент "Информационный блок") будет обеспечен доступ налогоплательщика к его индивидуальному налоговому календарю. В календаре будут указаны сроки:
- предоставления налоговой отчетности;
- уплаты налогов и сборов (обязательных платежей);
- предоставления сведений, сформированных на основании налоговой отчетности;
- предоставления информации о перечне и объеме налоговых льгот;
- предоставления документов, выданных органами ГНС (справок, торговых патентов, свидетельств, удостоверений и т. д.);
- предоставления уведомлений о налогообложении, в частности разногласий в реестрах выданных и полученных налоговых накладных с данными контрагентов, и допущенных ошибок в налоговой отчетности с целью их самостоятельного исправления (без наложения штрафных санкций).
Таким образом, формировать налоговую отчетность теперь можно в электронном кабинете, причем с любого компьютера, подключенного к интернету, при наличии электронного ключа. Для удобства налоговая отчетность будет подаваться одним пакетом, то есть декларация со всеми приложениями. На каждый принятый пакет документов будет направляться одна квитанция о приеме декларации.
6. Работодатели должны подать первый отчет о трудоустройстве незащищенных слоев населения
С 1 января 2013 г. вступил в силу Закон "О занятости населения", устанавливающий квоту 5 % по трудоустройству социально незащищенных слоев населения для предприятий со штатной численностью 20 и более человек.
Работодатели должны самостоятельно контролировать выполнение данной нормы и представлять в территориальные органы Миндоходов отчет о принятии необходимого количества работников установленных категорий (молодежь без опыта работы, дети-сироты, бывшие заключенные, родители детей-инвалидов, лица предпенсионного возраста и др.).
Первый отчет работодатели будут подавать за 2013 год, предельный срок подачи - 1 февраля 2014 года. Штраф за безосновательный отказ в трудоустройстве незащищенных слоев населения составляет 2 минимальных заработных платы на момент выявления нарушения.
До 1 сентября 2014 г. предпринимателям предоставляется переходной период для адаптации к нормам Закона о трансфертном ценообразовании, вступившего в силу 1 сентября 2013 г., то есть если в ходе проверки будут обнаружены нарушения, сумма начисленного штрафа составит 1 гривну. Отсрочка не касается ответственности за непредоставление отчетности (штраф - 5 % от суммы операции) и необходимой документации по контролируемым операциям (100 минимальных зарплат).
7. Вступление в силу Закона о совместном инвестировании
С 1 января 2014 г. вступает в силу Закон от 05.07.2012 г. № 5080-VI "Об институтах совместного инвестирования". Его действие направлено на обеспечение привлечения и эффективного размещения финансовых ресурсов инвесторов и определяет правовые и организационные основы создания, деятельности, прекращения субъектов совместного инвестирования, особенности управления активами указанных субъектов, устанавливает требования к составу, структуре и хранению таких активов, особенности эмиссии, обращения, учета и выкупа ценных бумаг институтов совместного инвестирования, а также порядок раскрытия информации об их деятельности.
Документ, в частности, разрешает создание ИСИ специализированного или квалификационного вида в дополнение к существующим диверсифицированным и недиверсифицированным. К специализированным ИСИ Закон относит шесть классов инвестиционных фондов: денежного рынка, государственных ценных бумаг, облигаций, акций, индексные и банковских металлов.
К квалификационным относятся такие классы активов: объединенный класс ценных бумаг; класс недвижимости; класс рентных активов; класс кредитных активов; класс биржевых товарных активов; другие классы активов, которые Национальная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку (НКЦБФР) может вводить и относить к квалификационным.
Физлицо может быть участником квалификационного ИСИ только при условии вложения в него не менее 100 минимальных месячных зарплат, установленных законом на 1 января 2014 г., когда Закон вступит в силу (1218 грн).
Компании по управлению активами открытых и интервальных паевых и корпоративных инвестфондов имеют право изменить вид ИСИ с диверсифицированного на специализированный в течение года со дня вступления Закона в силу.
Документ содержит ряд других норм и положений. В частности, он снимает недавно введенный запрет на инвестирование ИСИ в акции банков, заменив его на норму о том, что ИСИ не могут быть учредителями и владельцами существенного участия в банке (более 10 %). Причем эта норма вступит в силу на следующий день после публикации Закона.
Помимо того, документ вводит новый вид акций - акции корпоративного инвестфонда и выводит эти ИСИ из действия Закона об АО, что должно разрешить ряд сегодняшних проблем в их работе.
Компаниям по управлению активами, ИСИ и хранителям предоставляется период 2014 года на приведение своей деятельности в соответствие с новым Законом.