Методична вказівка
до практичного заняття для студентів фармацевтичного факультету спеціальності „Фармація”
ЗАНЯТТЯ № 12 (практичне – 6 годин)
Тема: Облік руху товару у аптеках.
Мета: навчити студентів здійснювати прийом товару за кількістю та якістю, вміти проводити вхідний контроль якості товаро-матеріальних цінностей, які надходять в аптеку, сформувати у студентів системні знання з обліку товару та рецептури в аптечних закладах.
Професійна орієнтація студентів
Для виконання своїх статутних функцій аптечне підприємство отримує лікарські препарати і вироби медичного призначення. Формування товарної стратегії аптеки, процедура отримання товару в аптеці, його обліку є важливими в роботі фармацевтичних працівників.
1. Програма самопідготовки студентів до заняття
1. Джерела постачання товарно-матерiальних цiнностей в аптеку.
2. Договори постачання, облiк i контроль за їх дотриманням.
3. Супровідні документи при транспортуванні товарів.
4. Основнi способи прийому товару вiд постачальникiв (в аптеці, на базі пеостачальника, на залізничній станції, водній пристані, в аеропорту)
5. Порядок прийому товарів. Документальне оформлення надходження товару.
6. Види господарських операцій, які ведуть до збільшення товарних запасів.
7. Облік придбання аптекою лікарської рослинної сировини.
8. Відображення надходження товару в бухгалтерському обліку за Планом рахунків.
9. Основні завдання обліку реалізації товарів.
10. Види реалізації товарів в аптечних закладах.
11. Облік вартості готових лікарських засобів та виробів медичного призначення (рецептурних та безрецептурних).
12. Облік вартості екстемпоральних лікарських форм.
13. Облік вартості стаціонарної рецептури.
14. Облік витрат товарів на господарські потреби.
15. Облік витрат товарів на надання першої медичної допомоги.
16. Списання природних втрат.
17. Списання вартості товарів, які стали непридатними в результаті псування, збою та ін.
18. Списання вартості ліків, термін дії яких вийшов.
19. Списання вартості лікарських засобів, які вилучили на аналіз.
20. Розрахунок торгової націнки реалізованих товарів.
21. Відображення реалізації та росходу товару в бухгалтерському обліку.
2.Зразки тестових завдань та ситуаційних задач
1. Визначити залишок товару на кінець звітного періоду за умови:
– залишок товару на початок періоду 75 300 грн.,
– поступило товару на суму 34 650 грн.,
– сума реалізації за готівку – 74 325 грн.,
– сума безкоштовного відпуску – 15 250 грн.,
– повернено товару постачальнику на суму 835 грн.
2. Визначити кількість екстемпоральних і готових стаціонарних рецептів. Згідно з реєстром, виписаним ЛПУ на відпущені з аптеки ліки маємо наступні дані:
1.Реалізовано екстемпоральних ліків на 390 грн. (середня вартість екстемпорального рецепта встановлена – 3 грн.)
2.Реалізовано готових лікарських форм – 51 002 грн. (середня вартість готових лікарських форм – 3,5 грн.)
3. Аптека одержала 10 кг настойки глоду, що була розфасована по 80 мл. У якому документі буде відображена дана операція?
A. Квитанція на замовлені ліки
B. Зведений реєстр
C. Журнал лабораторно-фасувальних робіт
D. Касова книга
E. Рецептурний журнал
4.Вкажіть внутрішньо аптечну операцію, яка збільшує товарний залишок аптеки.
A. Списання тари
B. Переведення товару в малоцінні і швидкозношувані предмети
C. Переведення лікарської рослинної сировини в товар
D. Уцінка з рецептурного журналу
E. Уцінка з фасувального журналу
5.В аптеку від заготівельників поступила лікарська рослинна сировина. За якими цінами ведеться облік лікарської рослинної сировини в аптеці?
A. За заготівельними (договірними) цінами
B. За оптовими цінами
C. За роздрібними цінами
D. Облік ведеться тільки в натурально-кількісному вираженні
E. Облік лікарської рослинної сировини в аптеці не ведеться
3. Правильні відповіді на тести і ситуаційні задачі.
1) 75 300+34 650-74325-15 250-835=19540 грн.
2) 390/3=130
51 002/3,5=14572
4.Джерела інформації
1. Лекційний матеріал.
2. Організація та економіка фармації: Підручник для студентів вищих навчальних закладів фармацевтичного профілю III–IV рівнів акредитації / Б. П. Громовик, С. І. Терещук, І. Л. Чухрай / За ред. проф. Б. П. Громовика та доц. С. І. Терещук . – Вінниця, НОВА КНИГА, 2009 р. – 816 с.
3. Основы экономики и системы учета в фармации: Учеб. Пособие для студентов высших учебных заведений / А. С. Немченко, / Под ред. А. С. Немченко. – Винница, НОВА КНИГА, 2008 р. – 480 с.
4. Основи економіки та системи обліку у фармації: Навч. Посіб. для студ.вищ.навч.закл./ А.С.Немченко, Г.Л.Панфілова, В.М.Чернуха та інш.; За ред. А.С.Немченко. –Х.: Вид-во НфаУ: Золоті сторінки, 2005. 504 с.
5. Терещук С.І., Новикевич А.М., Чухрай І.Л. Основи бухгалтерського обліку аптек.:Навч. посібник-Л., 2003.-с.8.
6. Практикум з органiзацiї та економiки фармацiї / За реда. Б.П.Громовика i С. I. Терещук. – Вiнниця, НОВА КНИГА, 2004 р. – 448 с.
7. Ткаченко Н.М. Бухгалтерский финансовый учёт на предприятиях Украини.: Учебник для вузов.- К.: А.С.К., 2002.-864с.
8. Наказ Міністерства статистики України № 193 від 21.06.96р. “Про затвердження типових первинних облікових документів по обліку сировини та медикаментів”.
5. Методика виконання практичної роботи
Робота 1. Скласти угоду на постачання товару між постачальником і покупцем.
У Г О Д А №______
м. Тернопіль “____”____________200__р.
Дана угода укладена між _____________________________________________________________
(назва підприємства)
в особі директора_____________________________________________
(ПІБ, посада)
надалі “ПОСТАЧАЛЬНИК”, з однієї сторони і ___________________________________________________________
(назва підприємства)
в особі директора (завідувача)__________________________________
(ПІБ, посада)
у подальшому “ПОКУПЕЦЬ”, з другої сторони.
1. Предмет угоди.
Постачальник зобов’язується доставити Покупцю, а Покупець прийняти і своєчасно оплатити продукцію, виділену у встановленому порядку.
2. Ціна товару і загальна вартість угоди.
2.1 Ціна товару вказується в накладних і установлюється в національній валюті України.
2.2 Ціна товару, вказана в накладних, являє собою еквівалент до долара США за курсом, встановленим НБУ, на момент виписки накладної.
2.3 Загальна вартість угоди визначається загальгою сумою цін, вказаних в накладних, які є невід’ємною частиною угоди.
2.4 Орієнтовна сума угоди__________________________________
3. Умови оплати.
3.1 Оплата за даною угодою проводиться Покупцем в національній валюті України шляхом перерахування на розрахунковий рахунок Продавця.
3.2 Терміни і форми оплати погоджуються на кожну партію доставки товару.
4. Обов’язки Постачальника.
4.1 Продавець доставляє товар у погоджені з Покупцем терміни.
4.2 Якість товару буде підтверджена сертифікатом якості виробника.
4.3 Постачальник несе повну відповідальність за збереження товару під час перевезення.
4.4 Залишковий термін придатності товару повинен становити не менше 60%.
4.5 Відвантажується товар транспортом _________________________
(Продавця чи Покупця)
5. Обов’язки Покупця.
5.1 Покупець приймає товар за кількістю відповідно до документів, які супроводжують товар.
5.2 Кількісне та якісне приймання виконується в порядку і в терміни, встановлені “Інструкцією про порядок приймання продукції виробничо-технічного призначення і товарів народного споживання за якістю і кількістю”.
5.3 При встановленні недостач, пересортиці, недоброякісного товару зауваження та претензії приймаються протягом_____________днів.
5.4 Покупець взмозі повернути нереалізований товар Продавцю за його згодою протягом 30 днів з дати постачання, при цьому повернений товар не повинен мати ніякого додаткового маркування, крім тих, що були на момент доставки, а також повинен мати не порушену оригінальну упаковку.
5.5 За порушення погоджених термінів оплати Покупець сплачує Постачальнику пеню за кожний день протермінування у розмірі подвійної облікової ставки НБУ від загальної суми відпущеного товару, стосовно якого порушені терміни оплати.
6. Форс-мажорні обставини.
6.1 Сторони погодилися, що в разі виникнення форс-мажорних обставин (дії нездоланної сили, яка не залежить від волі сторін, а саме: пожеж, повені, іншого стихійного лиха або сезонних природних явищ, зокрема таких як замерзання моря, проток, портів тощо, закриття шляхів, проток, каналів, перевалів, а також воєнних дій, блокади, ембарго, інших міжнародних санкцій, валютних обмежень та інших дій держави, які роблять неможливим виконання сторонами своїх обов’язків) сторони звільняються від своїх обов’язків на час дії вказаних обставин. Якщо дія вказаних оставин триває більше ніж_______ днів, кожна з сторін має право на розірвання угоди і не несе відповідальності за такий розрив за умови, що вона повідомила про те іншу сторону не пізніше ніж за ____ днів до її розірвання.
6.2 Виникнення зазначених обставин не є підставою для відмови Покупця від сплати за товари, поставлені до їх виникнення.
7. Інші умови.
7.1 Угода вступає в силу з моменту підписання і діє до моменту виконання сторонами своїх обов’язків за угодою.
7.2 З моменту підписання угоди всі попередні переговори і переписка по ним втрачають силу.
7.3 Жодна зі сторін не має права передавати свої права і обов’язки за угодою третій стороні без письмової згоди другої сторони.
7.4 Будь-які зміни і доповнення до цієї угоди дійсні лише у тому разі, якщо вони зроблені у письмовому вигляді і підписані уповноваженими на це особами обох сторін.
7.5 Сторони забов’язані негайно письмово повідомити одна одну при зміні свого місцезнаходження або банківських реквізитів.
Угоду укладено в двох екземплярах (по одному екземпляру кожній стороні) терміном з
“_____”_____________200__р. по “_____”______________200__р.
Юридичні адреси сторін:
|
Постачальник: Оптима-фарм м. Київ, пр. Науки,42/1 Р/р 26003012817821 в Укрексімбанку м Київа МФО 322313 Код ЄДРПОУ 21642228 Тел./факс (044) 250-92-92 |
|
Покупець: Аптека №34, м. Тернопіль, вул. Руська,36 Р/р в26003812561015 банку “Надра” МФО 313055 Код ЄДРПОУ 23512345 Тел./факс (0352) 22-33-22 |
Підписи сторін:
За “Постачальника” За “Покупця”
М.П. М.П.
Робота 2.Заповнити товарно-транспортну накладну, провести прийом товару і встановити торгівельну націнку.
Варіант 1.Хлорофіліпт р-н спиртовий, фл. 100 мл, виробник – «ОЗ»ГНЦЛС», м.Харків; парацетамол таб. 325 мг №12, виробник – ТОВ «Стиролбіофарм», м.Горлівка; фуросемід таб.40 мг №10, виробник – ЗАО НПЦ «Борщагівський хіміко-фармацевтичний завод»; парацетамол-Дарниця таб. 200 мг №10, виробник – ВАТ «Фармацевтична фірма «Дарниця», Київ; лоратадин-Здоров’я сироп 5мг/5мл, фл 100 мл, виробник – ТОВ «Фармацевтична компаня «Здоров’я», м.Харків; називін краплі 0,05%, фл. 10мл, виробник – Мерк КГаА, Німеччина для NYCOMED; іммунал таб. 80 мг №20, виробник – SANDOZ, Словенія; спирт мурашиний, фл 40 мл, виробник – фармацевтична фабрика, м.Луганськ; ніфуроксазид ріхтер таб. 100 мг №24, виробник – фармацевтичний завод Polfa, Польща; вугілля активоване таб. 0,25 г №10, виробник – АТ «Стома», м.Харків.
ТОВАРНО-ТРАНСПОРТНА НАКЛАДНА
№______ від “____”_______________200___р.
Постачальник: Оптима-фарм, м. Київ, пр. Науки,42/1
Р/р 26003012817821 в Укрексімбанку м Київа
МФО 322313
Код ЄДРПОУ 21642228
Тел./факс (044) 250-92-92
Покупець: Аптека №34, м. Тернопіль, вул. Руська,36
Р/р в26003812561015 банку “Надра”
МФО 313055
Код ЄДРПОУ 23512345
Тел./факс (0352) 22-33-22
Умови оплати___________________________________________________
Товар під матеріальну відповідальність для доставки отримав __________
_______________________________________________________________
За дорученням №________________ від “____”______________200___р.
|
№ з/п |
Виробник |
Серія |
Назва препа рату |
Ціна препарату (митна) |
К-сть |
Ціна відпускна |
Сума у відпускних цінах |
Ціна роздрібна |
Сума в роздрібних цінах |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всього: |
|||||||||
|
ПДВ |
|||||||||
|
Разом: |
|||||||||
ПРОДАВЕЦЬ: ПОКУПЕЦЬ:
Робота 3. Заповнити податкову накладну на товари.
Варіант 1. Освіжувач рота ваніль, 25мл, виробник – ЛАНДОРС ТЧУП, Білорусь; Афлазин капс. №30, виробник НУТРИМЕД ООО, Україна; кіндер Біовіталь ведмежуйки з віт. паст. жув. №30, виробник – Байер АГ, Німеччина; бахіли політ. н/стер. 2г №2, виробник – Танбалон; візивіт капс. №30, виробник – Київський вітамінний завод, Україна.
Варіант 2. Еритроміцинові мазь очна 10 000 ОД в 1 г, туба 10г, виробник – ВАТ «Татхімфармпрепарати», м.Казань; назоферон спрей 100000 МО/мл, фл. 5 мл, виробник – «Фармак», м.Київ; іброгаст краплі фл. 20 мл, виробник – BIONORICA, Німеччина; енгістол таб. №50, виробник – Heel, Німеччина; фуросемід таб.40 мг №10, виробник – ЗАО НПЦ «Борщагівський хіміко-фармацевтичний завод»; парацетамол-Дарниця таб. 200 мг №10, виробник – ВАТ «Фармацевтична фірма «Дарниця», Київ; лоратадин-Здоров’я сироп 5мг/5мл, фл 100 мл, виробник – ТОВ «Фармацевтична компаня «Здоров’я», м.Харків; анальгін таб. 0,5 г №10, виробник – ЗАТ «Фармацевтична фірма «Дарниця»; диклофенак-ратіофарм амп. 75 мг/2 мл №10, виробник – Ратіофарм інтернешнл ГмбХ; кислота ацетилсаліцилова таб. 0,5 г №10, виробник – Монфарм.
|
Оригінал (видається покупцю) |
|
|
Копія (залишається у продавця) |
|
ПОДАТКОВА НАКЛАДНА „ЗАТВЕРДЖЕНО”
Наказ ДПА України 30.05.97 № 165
(у редакції наказу ДПА України 08.10.98 № 469)
(непотрібне виділити поміткою „Х”)
Дата виписки податкової накладної_________Порядковий №_________
 |
|||
|
|||
ПРОДАВЕЦЬ ОКУПЕЦЬ
(назва, ПІБ – для фізичної особи) (назва, ПІБ, – для фізичної особи)
Особа (платник податку) – продавець Особа (платник податку) – покупець
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(індивідуальний податковий номер продавця) (індивідуальний податковий номер покупця)
Місце знаходження продавця______Місце знаходження покупця_____
Номер телефону_________Номер телефону________________________
Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (продавця)
Номер свідоцтва про реєстрацію платника податкцу на додану вартість (покупця)
Умова продажу_______________________________________________
(форма цивільно-правового договору)
Форма проведених розрахунків__________________________________
(бартер, готівка, оплата з розр./рах., чек тощо)
|
Розділи |
Дата відвантаження товару |
Номенклатура поставки товарів продавця |
Одиниця виміру |
К-сть |
Ціна продажу одиниці продукції без врахування ПДВ |
Обсяг продажу (база оподаткування) без урахування ПДВ, що підлягають оподаткуванню за ставками: |
Загальна сума коштів, що підлягають оплаті |
|||
|
20% |
0% реал. на митній території України |
0% експорт |
Звільнення від ПДВ |
|||||||
|
I |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всього по розділу I |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
II |
Товарно-транспортні витрати |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
III |
Зворотна (заставна) тара |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
IV |
Надано покупцю (надбавка, знижка) |
+ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– |
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
V |
Всього по розділах I+II+III |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
VI |
Податок на додану вартість |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
VII |
Загальна сума з ПДВ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Робота 4. Оформити доручення на одержання товарно-матеріальних цінностей.
_________________________________ Бланк суворої звітності
підприємство одержувача і його адреса Типова форма № М – 2
_________________________________ Затверджено наказом Мінстату України
ідентифікаційний код ЄДРПОУ____________ 21.06.96р. № 192
_______________________________________
|
|
підприємство платник і його адреса
__________________________________Код за УКУД
рахунок____________МФО_______________
________________________________________
(найменування банку)
Довіреність дійсна до „___”___________20___р.
ДОРУЧЕННЯ серія ЯЕУ № 858054
Дата видачі ________________20___р.
Видано_________________________________________________________
(посада, прізвище, ім”я по-батькові)
Документ, що засвідчує особу____________ серія________№______ від ____________________20___р. виданий____________________________
(ким виданий документ)
На отримання від ________________________________________________
(найменування організації постачальника)
цінностей за ____________________________________________________
(№ і дата наряду)
зворотня сторона
Перелік цінностей, які належить отримати:
|
№ п/п |
Найменування цінностей |
Од. вим. |
Кількість (прописом) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Підпис______________________________________________засвідчую
(зразок підпису особи, що одержала довіреність)
Керівник підприємства
Головний бухгалтер
Місце печатки
Робота 5. Зареєструвати в товарному звіті надходження товарно-матеріальних цінностей в аптеку і визначити суму збільшення товарного залишку. Врахувати, що:
Варіант 21.1. На початок місяця за даними місячного звіту залишок основних засобів становив 45 000 грн., тари – 28 грн., лікарської рослинної сировини (ЛРС) – 45 грн., товару 48 000 грн. у роздрібних цінах 37 000 грн. у оптових цінах. За звітний період отримано: малоцінних та швидкозношуваних предметів (МШП) на суму 270 грн; товару – в роздрібних цінах – 32 000 грн., в оптових – 24 000 грн.; основних засобів – 1200 грн; закуплено ЛРС у заготівельників на суму 112 грн; дооцінка з фасувальних робіт – 43 грн; тариф за індивідуальне виготовлення – 95 грн.
Товарний звіт (витяг)
за___________20 р.
Прихід
|
№ з/п |
Назва запису |
Сума, грн |
|||||
|
Товар |
Тара |
Основні засоби |
ЛРС |
МШП |
|||
|
Роздрібна вартість |
Оптова вартість |
||||||
|
1. |
Залишок на |
|
|
|
|
|
|
|
2. |
Всього надійшло |
|
|
|
|
|
|
|
3. |
Крім того Taxa laborum і вода |
|
|
|
|
|
|
|
4. |
Дооцінка з лабораторно-фасувального журналу |
|
|
|
|
|
|
|
5. |
Разом |
|
|
|
|
|
|
|
6. |
Всього з залишком |
|
|
|
|
|
|
Робота 6. Ознайомитись з кореспонденцією бухгалтерських рахунків з обліку надходження товару використовуючи План рахунків бухгалтерського обліку, дати розшифровку номерів рахунків та вказати їх назву.
|
№№ з/п |
Зміст господарської операції |
Рахунки |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
У разі здійснення передоплати |
|||
|
1. |
Перераховано постачальнику передоплату за товар |
317 |
311 |
|
2. |
Отримано від постачальника товар |
282 |
631 |
|
3. |
Встановлено торгову націнку |
282 |
285 |
|
4. |
Зарахування заборгованості |
|
|
У разі оплати за фактом отримання |
|||
|
5. |
Отримано від постачальника товар |
282 |
631 |
|
6. |
Встановлено торгову націнку |
282 |
285 |
|
7. |
Погашення заборгованості постачальнику |
631 |
311 |
|
8. |
Відображено суму податкового кредиту з товарів аптечного асортименту |
641 |
631 |
Робота 7. Документально оформити приймання лікарської рослинної сировини від населення, здійснити її переведення в товар. Враховувати наступні дані:
20 березня 200___р. замісником завідуючого відділу запасів аптеки № 34 Герасим’юк О.М. було прийнято від Лобанова О.І. (який проживає за адресою: м. Тернопіль, вул. Гуцульська,11А, кв.15, місце роботи СМП “ЛАК”) 6,5 кг ромашки аптечної. Договірна ціна – 25 грн.50 коп. за кілограм, Оптова ціна – 28 грн.05 коп., роздрібна ціна – 32 грн.15 коп.
Управління (об”єднання) ___________________
Аптека №______________
Відділ_________________
Прийомна квитанція №____ від “____”______________200___р.
Прийнято від________ Розхідни й касовий ордер № “___”______200___р.
Що проживає________________________________________________
|
Кореспондуючий рахунок, субрахунок |
Шифр аналітичного обліку |
сума |
Шифр цільового призначення |
|
|
|
|
|
Організація (місце роботи, навчання) _________________________________________________________
|
№ |
Найменування ЛРС |
Од. вим. |
К-сть |
Вартість |
|||||
|
роздрібна |
оптова |
заготівельна |
|||||||
|
ціна |
сума |
ціна |
сума |
ціна |
сума |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Лікарська рослинна сировина:____________________________________
Всього:__________________________________________________
(Сума по заготівельній ціні прописом)
Лікарська сировина
Прийняв:______________________________________________
Видав:_________________________________________________
(Прізвище, ім”я та по-батькові )
Керівник: Бухгалтер
Отримав:_____________гр.________коп.________________________
(Прописом)правління (об”єднання) ___________________
Аптека №______________
Відділ_________________Код операції____________
А К Т
На переробку в товар лікарської рослинної сировини від “___”___________200___р.
Комісія в складі: голова______________________,
члени комісії__________________________
На основі наказу від “___”______________”200___р. №___ склала акт на списання виготовленої лікарської сировини і використання лікарських засобів на рахунок “Товари”
|
№ пп |
Номенклат. № |
Найменування товару |
Од. вим |
К-сть |
Вартість |
|||||
|
заготівельна |
роздрібна |
гуртова |
||||||||
|
ціна |
сума |
ціна |
сума |
ціна |
сума |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всього:
Голова комісії_______________________________________________
(посада, прізвище, підпис)
Члени комісії_____________________________________________
Матеріально-відповідальна особа_______________________________
Робота 8. Закупити будівельні матеріали на капітальний ремонт стерилізаційної кімнати рецептурно-виробничого відділу в аптеці № 34. Оформити закупівельний акт.
Було придбано: фарба олійна біла – 4 банки (1 банка -65 грн.50 коп.); плитка кахельна глазурована біла – 24 м2 (55 грн. за 1 м2); цемент – 100 кг ( 2 мішка по 50 кг по 62 грн. за 1 мішок); пензлі – 2 шт. (1шт.-20 грн.75 коп.).
„ЗАТВЕРДЖУЮ”
В сумі ___________________________
„____”___________________20_____р.
Керівник підприємства______________
ЗАКУПІВЕЛЬНИЙ АКТ №____ „_____”______________20___р.
(складається в момент закупівлі)
Мною, уповноваженим __________________________________________
(назва підприємства, посада, прізвище та ініціали)
закуплено у __________________________________________
(прізвище, ім”я, по батькові)
який (а) проживає_______________________________________________
(повна адреса)
паспортні дані:_______________________________________________
|
№ з/п |
Назва товару |
Один. Вим. |
К-сть |
Ціна |
Сума |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сума прописом________________________________________________
Робота 9. Ознайомитись з кореспонденцією бухгалтерських рахунків з обліку надходження ЛРС і використовуючи План рахунків бухгалтерського обліку дати розшифровку номерів рахунків та вказати їх назву.
Вiдобразити операцiї на рахунках бухгалтерського облiку
Кореспонденція бухгалтерських рахунків з обліку надходження ЛРС.
|
№№ з/п |
Зміст господарських операцій |
Рахунки |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
1. |
Прийом ЛРС у заготівельника |
209 |
301 |
|
2. |
Переведення в товар для реалізації |
282 |
209 |
|
3. |
Передача ЛРС, заготовленою аптекою на склад |
68 |
209 |
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6.Семінарське обговорення теоретичних питань і практичної роботи:
– 11.45-13.15 год. при 6-годинному занятті,
7.Вихідний рівень знань та вмінь
(1415 – 1500 год.).
Студент повинен знати:
1. Перелік супровідних документів при транспортуванні товару.
2. Види матеріальної відповідальності в аптеці.
3. Види господарських операцій, які ведуть до збільшення товарних запасів.
4. Процедура відображення надходження товару в бухгалтерському обліку.
5. Основні завдання обліку реалізації товарів
6. Товарообіг, його значення
7. Види реалізації товарів в аптечних закладах
8. Структуру й облік оптової реалізації
9. Відображення реалізації та розходу товару в бухгалтерському обліку
Студент повинен вмiти:
1. Формувати товарну стратегію аптеки.
2. Відбирати раціонального постачальника продукції медичного призначення.
3. Проводити прийом товару в аптеці, на складі постачальника та ін.
4. Здійснювати облік поступлення товару в облікових документах.
5. Вести облік вартості готових лікарських засобів (рецептуних та без рецептурних)
6. Вести облік вартості екстемпоральних ліків
7. Вести облік вартості стаціонарної рецептури
8. Вести облік витрат аптеки
9. Розраховувати торгову націнку реалізованих товарів.
