Облік готівкових nоперацій в аптеках

Грошові nкошти-готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання.                                                                                                            

Еквіваленти nгрошових коштів – короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які nвільно конвертуються в певні суми грошових коштів і які характеризуються nнезначним ризиком зміни вартості.

Негрошові nоперації– операції, які не потребують використання грошових коштів та їх nеквівалентів.

Інвестиційна nдіяльність – придбання та реалізація таких необоротних активів, а також таких nфінансових інвестицій, які не є складовою еквівалентів грошових коштів.

Операційна nдіяльність – основна діяльність підприємства, а також інші види діяльності, які nне є інвестиційною чи фінансовою діяльністю.

Рух nгрошових коштів – надходження і вибуття грошових коштів та їх еквівалентів.

Фінансова nдіяльність – діяльність, яка призводить до змін розміру і складу власного та nпозикового капіталу підприємства.

Як результат своєї nопераційної діяльності всі підприємства проводять розрахунки з комерційними nбанками за позичками і через комерційні банки сплачують вартість товарів, робіт nта послуг одне одному.

Згідно зі ст. 198 nГосподарського кодексу України розрахунки підприємств за своїми зобов’язаннями nпроводяться в безготівковому та готівковому порядку через установи банків nвідповідно до правил здійснення розрахункових та касових операцій, затверджених nНаціональним банком України.

Більшість розрахунків з nвиконання зобов’язань здійснюється через установи банків безготівковим шляхом. nРозрахунки готівкою між підприємствами, організаціями й установами дозволяється nпроводити лише тоді, коли суми окремих платежів менші від сум, встановлених nбанками для безготівкових розрахунків.

При проведенні nбезготівкових операцій банки здійснюють контроль за дотриманням nсільськогосподарськими підприємствами платіжної і договірної дисципліни, nдопомагають використовувати найбільш доцільні форми розрахунків, що сприяє nприскоренню обігу обігових коштів.З

Завдання, які nвирішує бухгалтерія при обліку грошових коштів

Основними nзавданнями обліку грошових коштів є: виконання операцій з грошовими коштами за nрозрахунками з постачальниками, покупцями; контроль за дотриманням касової і nрозрахункової дисципліни; своєчасне і правильне документальне оформлення nоперацій з руху грошових коштів, щоденний контроль за збереженням готівки і nцінних паперів у касі підприємства; інвентаризація грошових коштів і nвідображення її результатів на рахунках бухгалтерського обліку; дотримання nстандарту бухгалтерського обліку № 4 “Звіт про рух грошових коштів” nта надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої та неупередженої nінформації про зміни, що відбулися в грошових коштах підприємства та їх nеквівалентах за звітний період.

Основним документом, який регламентує порядок nздійснення касових операцій в Україні у національній валюті, є Положення, nзатверджене постановою Правління НБУ від 15.12.2004 р. № 637. В касі аптеки nможуть зберігатися наступні цінності (рис. 13.1).

На аптеки як суб’єкти підприємницької діяльності поширюється Положення nпро правильну організацію готівкового обігу. Обіг готівкових грошей аптек nпов’язаний з роз­рахунками забезпечення процесу виробництва, з реалізацією nтовару, з оплатою податків, внесків.

Усі готівкові розрахунки з підприємствами, а також із nфізичними особами здійснюються як за рахунок коштів, одержаних у касі банку, nтак і за рахунок виручки від реалізації готової продукції (робіт, послуг).

Терміни, nщо вживаються при організації обліку ведення касових операцій

при nорганізації обліку ведення касових операцій вживаються терміни в такому nзначенні:

– виплати, пов’язані з оплатою праці, – виплати, що nвіднесені до фонду оплати праці, а також до інших виплат, що не належать до nцього фонду згідно з Інструкцією зі статистики заробітної плати, затвердженою nНака30м Державного комітету статистики України від 13.01.2004 р. №5 і nзареєстрованою в Міністерстві юстиції України 27.01.2004 р. за № 114/8713;

– відокремлені підрозділи – філії, представництва, відділення та інші nструктурні підрозділи, що наділяються частиною майна господарських організацій, nздійснюючи щодо цього майна право оперативного використання чи інше речове nправо, передбачене законодавством України;

– готівка (готівкові кошти) – грошові знаки національної валюти України n- банкноти і монети, у тому числі обігові, пам’ятні та ювілейні монети, які є nдійсними платіжними засобами;

– готівкова виручка (виручка) – сума фактично одержаних nготівкових коштів від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) і nпозареалізаційні надходження;

– готівкові розрахунки – платежі готівкою підприємств n(підприємців) та фізичних осіб за реалі30вану продукцію (товари, виконані nроботи, надані послуги), а також за операціями, які безпосередньо не пов’язані nз реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг) та іншого майна;

– депонована заробітна плата – готівкові кошти, що одержані nпідприємствами (підприємцями) для виплат, пов’язаних з оплатою праці, та не nвиплачені в установлений термін окремим фізичним особам;

– журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів – nдокумент, що застосовують для реєстрації прибуткових та видаткових касових nордерів та інших касових документів. Форму журналу встановлено Нака30м nМіністерства статистики України від 15.02.96 р. №51 “Про затвердження nтипових форм первинного обліку касових операцій”;

– картковий рахунок – банківський поточний рахунок, на якому nобліковуються операції за платіжними картками;

– каса – приміщення або місце здійснення готівкових розрахунків, а nтакож приймання, видачі, зберігання готівкових коштів, інших цінностей, касових nдокументів;

– касова книга – документ установленої форми, що застосовується для nздійснення первинного обліку готівки в касі. Форму касової книги установлено nНака30м Міністерства статистики України від 15.02.96 р. №51 “Про nзатвердження типових форм первинного обліку касових операцій”;

– касовий ордер – первинний документ (прибутковий або видатковий nкасовий ордер), що застосовується для оформлення надходжень (видачі) готівки з nкаси. Форму касових ордерів установлено Нака30м Міністерства статистики України nвід 15.02.96 р. №51 “Про затвердження типових форм первинного обліку nкасових операцій”;

– касові документи – документи (касові ордери та платіжні чи розрахунково-платіжні nвідомості, розрахункові документи, відомості), за допомогою яких відповідно до nчинного законодавства України оформляють касові операції, звіти про nвикористання коштів, а також відповідні журнали встановленої форми для nреєстрації цих документів та книги обліку;

– касові операції- операції підприємств (підприємців) між собою та з nфізичними особами, що пов’язані з прийманням і видачею готівки під час nпроведення розрахунків через касу з відображенням цих операцій у відповідних nкнигах обліку;

– книга обліку розрахункових операцій (далі – КОРО) – прошнурована і nналежним чином зареєстрована в органах державної податкової служби України nкнига, що містить щоденні звіти, які складаються на підставі відповідних nрозрахункових документів щодо руху готівкових коштів, товарів (послуг);

– корпоративна картка – платіжна картка, емітована на ім’я довіреної nособи клієнта – юридичної особи або підприємця;

– ліміт залишку готівки в касі (далі – ліміт каси) – граничний розмір nсуми готівки, що може залишатися в касі в позаробочий час;

– оператори поштового зв9язку – національний оператор та інші оператори n(підприємства) поштового зв’язку, які згідно із Законом України “Про nпоштовий зв’язок” мають повноваження щодо виконання відповідних послуг з nпоштового зв’язку;

– операційний час – частина операційного дня банку, протягом якої nприймаються документи на переказ і документи на відкликання, що мають бути nоброблені, передані та виконані цим банком протягом цього самого робочого дня. nТривалість операційного часу встановлюється банком самостійно та закріплюється nв його внутрішніх нормативних актах;

– оприбуткування готівки – проведення підприємствами і підприємцями nобліку готівки в касі на повну суму її фактичних надходжень у касовій книзі, nкнизі обліку доходів і витрат, книзі обліку розрахункових операцій;

– переказ готівки – унесення певної суми готівки підприємством n(підприємцем) або фізичною особою з метою її зарахування на рахунки nвідповідного підприємства (підприємця) чи фізичної особи або видачі одержувачу nв готівковій формі.

Готівкові грошові кошти забезпечують в аптеках в nосновному виплати з оплати праці, допомоги з фонду соціального страхування, nвитрат на службові відрядження, господар­ських витрат (придбання за готівку nмиючих засобів, рецептурного посуду, лікарської рослинної сировини, малоцінних nта швидкозношуваних предметів.

Інформація з первинних документів, оформлених під час здійснення nоперації, пере­носиться у накопичувальні документи – журнал реєстрації nприбуткових і видаткових касових ордерів та касову книгу.

До основних завдань обліку грошових коштів аптек nвідносяться:

• щоденний контроль за наявністю, зберіганням та рухом nкоштів у касі;

• дотримання правил ведення касових операцій;

• правильне та вчасне оформлення касових та фінансових nдокументів;

• дотримання ліміту грошей у касі;

• вчасна здача виручки на рахунок; ————

• дотримання касової та фінансової дисципліни;

• ревізія каси.

Документальне оформлення руху готівки в аптеках

Операції з надходження та витрачання готівки в аптеках nусіх форм власності про­водяться з оформленням прибуткових і видаткових касових nордерів (ПКО і ВКО). При­ймання готівки касами аптек проводиться за nприбутковими касовими ордерами, підпи­саними головним бухгалтером або nуповноваженою ним особою. При прийманні грошей видається квитанція, також за nпідписами головного бухгалтера або уповноваженої ним особи і касира, завірена nпечаткою (штампом) касира (бланк 13.1).

Видача готівки з каси аптеки провадиться за nвидатковими касовими ордерами або за належно оформленими платіжними (розрахунково-платіжними) nвідомостями. Доку­менти на видачу грошей мають бути підписані керівником і nголовним бухгалтером підприємства або особами, ним уповноваженими (бланк 13.2). nДо видаткових ордерів можуть долучатися заявки на видачу грошей, рахунки тощо.

Гранична сума готівкового розрахунку одного підприємства (підприємця) з nіншим протягом дня за одним або кількома платіжними документами не повинна nперевищувати 10000 (десять тисяч) гривень. Десятитисячне обмеження введено nПостановою Правління Національного банку України “Про встановлення nграничної суми готівкового розрахунку” від 09.02.05 р. № 32.

Підставою для розрахунків є документи: податкова накладна, товарний nчек, акт виконаних робіт та ін.

Платежі понад зазначену граничну суму проводяться виключно в nбезготівковій формі. Кількість підприємств (підприємців), з якими здійснюються nрозрахунки, протягом дня не обмежується.

Зазначені nобмеження не поширюються на:

– розрахунки nпідприємств з фізичними особами, бюджетами та державними цільовими фондами;

– добровільні nпожертвування та благодійну допомогу;

– розрахунки nпідприємств за спожиту ними електроенергію;

– nвикористання коштів, виданих на відрядження;

– розрахунки nпідприємств між собою під час закупівлі сільськогосподарської продукції.

У разі nздійснення підприємствами готівкових розрахунків з іншими підприємствами понад nустановлену граничну суму кошти в розмірі перевищення встановленої суми nрозрахунково додаються до фактичних залишків готівки в касі напри кінець дня nплатника готівки однора30во в день здійснення цієї операції, з подальшим nпорівнянням одержаної розрахункової суми із затвердженим лімітом каси.

Всі готівкові операції в аптеках здійснюються за nвстановленими законодавством формами документів (табл. 13.1).

Прибуткові та видаткові касові ордери чи документи, що nїх замінюють, до передачі в касу реєструються в журналі реєстрації прибуткових nта видаткових касових операцій (бланк 13.3).

Журнал реєстрації побудовано таким чином, що за його nданими здійснюється конт­роль за цільовим призначенням готівки, отриманої і nвитраченої аптекою. Після реє­страції касові ордери передаються бухгалтером в nкасу аптеки для виконання. Видаткові касові ордери, оформлені за платіжними n(розрахунково-платіжними) відомостями на виплату заробітної плати, реєструються після видачі. Всі nфакти надходження і вибуття готівки аптеці відображаються в касовій книзі.

Касова книга — обліковий реєстр, призначений для nобліку касових операцій касиром підприємства. В ній у хронологічній nпослідовності відображаються витрачання і надхо­дження готівки, що дає nможливість контролювати рух коштів аптеки.

Записи в касовій книзі виконуються у двох примірниках nчерез копіювальний папір кульковою ручкою або чорнилом темного кольору. Другі nпримірники повинні бути від­ривними і є звітом касира. Перші примірники nзалишаються в касовій книзі. Перші і другі примірники нумеруються однаковими nномерами.

Записи в касовій книзі робляться касиром відразу після nодержання або видачі гро­шей по кожному ордеру або по документах, які його nзамінюють (бланк 13.4).

В кінці кожного робочого дня касир підбиває підсумки nоперацій за день, визначає залишок готівки в касі на наступне число і складає nзвіт касира.

Згідно з Указом Президента України № 436/95 від n12.06.1995 р. з подальшими змі­нами та доповненнями встановлено штрафні санкції nза порушення правил готівкового обігу (табл. 13.2).

13.2. Документальне оформлення руху грошей в операційній касі аптеки

Характеристика операційної каси аптеки та реєстраторів розрахункових nоперацій.

Крім поняття “каса”, існує поняття “операційна nкаса”. Основна відмінність останньої полягає в тому, що вона призначена nдля збору виторгу і знаходиться безпосередньо в торговому залі. В операційній nкасі аптеки знаходиться реєстратор розрахункових опе­рацій (РРО) відповідної nмарки, включений до Державного реєстру (рис. 13.4).

В аптеках при реалізації товару використання РРО є обов’язковим. Згідно з nПоста­новою Кабінету Міністрів України від 23.08.2000 р. № 1336 проводити nрозрахункові операції без застосування РРО з використанням книги обліку розрахункових nоперацій (КОРО) та розрахункової книжки (РК) дозволено при роздрібній торгівлі nмедичними і фармацевтичними товарами на території села (граничний розмір nрічного обсягу роз­рахункових операцій 79 тис. грн).

РРО – це пристрій або програмно-технічний комплекс, в nякому реалізовані фіс­кальні функції і який призначений для реєстрації nрозрахункових операцій при продажі товарів. До РРО відносяться: електронний nконтрольно-касовий апарат, комп’ютерно-касова система тощо.

РРО реєструється в органах податкової інспекції за nмісцем знаходження суб’єк­тів підприємницької діяльності. Для його реєстрації nдо податкової інспекції подається і заява, копія свідоцтва про державну nреєстрацію аптеки, документ, який підтверджує І факт купівлі РРО, дозвіл nмісцевого органу виконавчої влади на розміщення аптеки. і Якщо з документами nвсе гаразд, тоді отримується довідка про резервування фіскального номера РРО. nПротягом п’яти робочих днів з моменту отримання довідки РРО необхідно І nопломбувати в центрі сервісного обслуговування, занести фіскальний номер РРО до nІ його фіскальної пам’яті, забезпечити переведення РРО у фіскальний режим nроботи.

Фіскальні функції – це здатність реєстраторів nрозрахункових операцій забезпечу­вати одноразове занесення, довготермінове nзберігання у фіскальній пам’яті, багатора­зове зчитування і неможливість зміни nпідсумкової інформації про обсяг розрахункових операцій, виконаних у готівковій nформі.

На випадок ремонту основного РРО, аптека може використати резервний РРО, nякий необхідно зареєструвати в податковій інспекції.

Порядок ведення книги обліку розрахункових операцій

На кожен РРО має бути заведена КОРО, що містить щоденні звіти, які nскладаються на підставі розрахункових документів (касових чеків, розрахункових nквитанцій). КОРО необхідно також зареєструвати в Державній податковій інспекції n(ДПІ). При цьому особа, яка бажає її зареєструвати, повинна виконати такі nумови:

1) подати на реєстрацію прошнуровану і послідовно nпронумеровану КОРО із встановленим засобом контролю, щоб виключити можливість nрозшнурування КОРО без порушення такого контролю (як правило, книги продають зі nвстановленим засобом контролю);

2) заповнити реквізити титульної сторінки книги.

Крім цього, якщо аптекою реєструється перша КОРО, nтакож потрібно подати пись­мову заяву в довільній формі і реєстраційне nсвідоцтво на РРО.

Рішення про реєстрацію або відмову посадова особа nвідділу ДПС повідомляє про­тягом двох робочих днів. Відмовити в реєстрації КОРО nможуть тільки в тому випадку, якщо подані документи не відповідають вимогам nзаконодавства, минув термін їх дії, не виконані підготовчі вимоги до реєстрації nКОРО. Якщо реєстрація проведена успішно, виписується довідка про реєстрацію nКОРО і на титульній сторінці книги вказується номер КОРО, дата її реєстрації, nназву відділу ДПС і дані працівника, який проводив реєстрацію (бланк 13.5).

Для того щоб зареєструвати наступну КОРО, потрібно nподати письмову заявку довільної форми і довідку про реєстрацію попередньої nКОРО.

В книзі обліку розрахункових операцій (КОРО) передбачено чотири окремі nрозділи (бланки 13.6-13.9)

Порядок роботи з відвідувачами без реєстраторів розрахункових nоперацій

На період виходу з ладу РРО та здійснення його nремонту, або у разі тимчасового, але не більше 7 робочих днів (72 год.), nвідключення електроенергії, проведення розрахунко­вих операцій здійснюється з nвикористанням книги обліку розрахункових операцій (із заповненням розділу 3), nрозрахункової книжки або із застосуванням резервного РРО.

Розрахункова книжка — належним чином зброшурована та nпрошнурована книжка, зареєстрована в органах державної податкової служби nУкраїни, що містить номерні роз­рахункові квитанції (бланк 13.10), які nвидаються покупцям, коли не застосовуються реє­стратори розрахункових операцій.

Всі виписані за період несправності РРО розрахункові nквитанції (бланкІЗ.10) необ­хідно відобразити в 3-му розділі книги обліку nрозрахункових операцій (бланк 13.8).

Перед nвикористанням РК nзаповнюють графи 1—5, а перед відновленням роботи РРО – графи 6-8 розділу.

Після поновлення роботи РРО касир повинен провести nчерез РРО суми розрахунків и час nроботи з використанням РК, а у випадку обнуления оперативної пам’яті РРО – за час роботи перед виходом РРО з nладу або відключенням електроенергії з контрольною :трічкою окремо за кожною nставкою ПДВ. Після цього слід виконати Z-звіт, який являє :обою денний звіт з nобнулениям інформації в оперативній пам’яті та занесенням її до фіскальної пам nяті реєстратора.

Крім того, касиру необхідно виконати операцію “службове nвнесення” для реєстрації суми готівки, що зберігається на місці проведення nрозрахунків на момент реєстрації пер­шої розрахункової операції після виконання nZ-звіту.

Перед початком роботи касиру необхідно пересвідчитися у справності РРО: nчи під­ключений він до мережі, чи працює механізм друку, а також у тому, що nоперативна пам’ять апарата обнулена, для чого роздруковують кілька нульових чеків. Касиру необхідно перевірити nнаявність чекової та контрольної стрічок, чи правильно в реєстраторі вста­новлено nчас і дату. Також перевіряється відповідність готівки, зазначеної в книзі обліку nрозрахункових операцій (службове внесення), наявній у грошовому ящику РРО.

Документування розрахунків з покупцями за готівку.

Касир під час розрахунків з клієнтами на суму купівлі повинен видати nпокупцю фіскальний касовий чек (розрахунковий документ, надрукований РРО при nпроведенні розрахунків за продані товари), в якому вказуються відомості про nсуб’єкта підприємницької діяльності.

Алгоритм nроботи при розрахунках з реалізації товару

Суб’єкти підприємницької діяльності при реалізації товарів зобов’язані:

• проводити розрахунки зі споживачами через РРО, які належно nзареєстровані, опломбовані чи перебувають на гарантійному чи післягарантійному nобслугову­ванні в організації сервісного обслуговування, забезпечувати nцілісність пломб РРО;

• видавати споживачеві на його вимогу касовий чек на nповну суму покупки (послуги), який повинен містити усі необхідні реквізити;

• вести книгу обліку розрахункових операцій, складати nзвіт з операцій, здійснюва­них на цьому апараті; щоденно друкувати на РРО nфіскальні звітні чеки і забез­печувати їх зберігання в книзі обліку nрозрахункових операцій; друкувати на РРО контрольні стрічки і забезпечувати їх nзберігання 3 роки;

• забезпечувати зберігання книги обліку РРО протягом nтерміну, встановленого чин­ним законодавством (3 роки);

• подавати до ДПА звітність, пов’язану із nзастосуванням РРО, не пізніше 15 числа наступного за звітним місяця;

• реалізовувати товари при наявності цінника на товар;

• у разі поломки РРО чи відключення електроенергії nвикористовувати належним чином оформлену і зареєстровану в ДПІ книгу обліку nрозрахункових операцій і розрахункову книжку або резервний РРО;

• сума готівки за реалізовані товари повинна nспівпадати із сумою, зазначеною в поточному звіті РРО.

При порушенні вимог законодавства стосовно обліку розрахункових грошових nопе­рацій в аптеках застосовуються штрафи (табл. 13.3).

Щодня після закінчення робочої зміни касир готує nденний звіт (Z-звіт) з обнулениям інформації в оперативній пам’яті та nзанесенням її до фіскальної пам’яті (бланк 13.12). Протягом дня касир при nінкасації виторгу або для перевірки фактичної наявності гро-ішей в РРО друкує nХ-звіт, який представляє собою денний звіт без обнуления інформації в оперативній нам яті.

Щоденні Z-звіти підклеюються в 1-му розділі книги обліку розрахункових опера­цій n(бланк 13.6) і узагальнюються в розділі 2 окремим підсумковим рядком у графі 5 n(бланк 13.7).

Розрахунок ліміту залишку грошей у касі аптеки

Готівкові грошові кошти необхідно здавати з каси у nбанк. Для обмеження грошово-готівкового обігу держава використовує такі методи nрегулювання обігу:

а) встановлення лімітів залишків готівки у касі;

б) встановлення норм витрачання готівкових грошей з nвиторгу.

На кінець робочого дня аптеки можуть тримати у своїй nкасі готівку у межах ліміту, який розраховується та затверджується самим nпідприємством. При укладанні договору на розрахунково-касове обслуговування nаптека подає до банку заявку-розрахунок для встановлення ліміту каси за nвстановленою формою (бланк 13.13).

• із строком здавання ЇЇ в банк щоденно наприкінці nробочого дня (при наявності вечірньої каси і інкасації) – в розмірах, nнеобхідних для забезпечення нормальної роботи вранці наступного дня;

* із строком здавання виручки наступного дня (у разі nвідсутності вечірньої каси і  інкасації) – в межах середньоденної виручки. Для nвстановлення ліміту залишку готівки у касі підприємства подають nзаявку-розрахунок, де приводяться фактична сума касового виторгу (надходження) nза 3 місяці, що передують поданню заявки, І кількість робочих днів за останні 3 nмісяці (тобто розрахунок денного виторгу), а також сума виплаченої готівки на nрізні потреби (не більше 1,5-2 %) (крім заро­бітної плати, допомоги, премій). nКрім того, вказується порядок і терміни здавання виторгу (самостійно, через nінкасатора, щоденно).

Понадлімітні залишки готівки в касі аптеки визначають nпрямим розрахунком за кожен робочий день шляхом порівняння залишку готівки в nкасі суб’єкта господарю­вання на кінець дня зі встановленим лімітом залишку в nкасі, незалежно від того, чи здійс­нювались у цей день касові операції n(надходження і витрачання готівки), чи ні.

Для новостворених підприємств, які здійснюють операції nз готівкою і тільки роз­починають свою діяльність, на перші 3 місяці їх роботи nліміти залишку готівки в касі мають встановлюватися банком протягом п’яти днів nпісля відкриття рахунку, виходячи з представлених ним розрахунків.

При наявності в аптеки окремих структурних nпідрозділів, для них визначається та затверджується окремий ліміт каси. У nвипадках, коли аптеки працюють у вихідні і святкові дні за умови відсутності nвечірньої каси і інкасації, то у разі, якщо отримана ними за ці дні виручка nперевищує встановлений ліміт каси і здана до банку не пізніше наступного nробочого дня банку і клієнта, ця готівка не вважається понадлімітною. Зверх nвстановлених норм готівкові гроші можуть зберігатися в касі аптеки у дні nвиплати заро­бітної плати (протягом 3-х днів). Контроль за дотриманням nвстановлених лімітів каси здійснюють ДПІ.

Аптекам, які не мають податкової заборгованості, nгрошові кошти, одержані від реа­лізації, дозволено використовувати для nзабезпечення господарських потреб, в т. ч. і на виплати, пов’язані з оплатою nпраці та виплатою дивідендів з доходу.

Порядок здавання грошей у банк

Зберігати в касі готівку nдозволяється в межах лімітів, які установлюються підприємством самостійно на nпідставі розрахунку. Розрахунок залишку ліміту готівки в касі підписується nголовним бухгалтером та керівником підприємства і затверджується внутрішнім nнака30м (розпорядженням підприємства). Розрахунок ліміту готівки в касі проводиться nна підставі середньоденного надходження готівки до каси або її середньоденної nвидачі з каси протягом трьох будь-яких місяців поспіль з останніх дванадцяти, nщо передують терміну встановлення (перегляду) ліміту каси. Підприємства, що nрозпочинають свою діяльність, на перші три місяці їх роботи ліміт каси nвстановлюють відповідно до прогнозних розрахунків з подальшим переглядом за nфактичними показниками діяльності. Додаток 2 до Положення про ведення касових nоперацій у національній валюті в Україні.

Слід зауважити, що підприємства, які виробляють та переробляють сільськогосподарську продукцію, різних організаційно–правових форм можуть установлювати (переглядати) ліміт каси на період заготівки та перероблення сільськогосподарської продукції згідно з фактичними показниками їх касових nоборотів (надходження або видачі готівки) nза будь–які три місяці сезону виробництва (перероблення) сільськогосподарської продукції попереднього року.

Готівка, nщо перевищує ліміт каси, підлягає зарахуванню на рахунки в терміни, визначені nпідприємством і встановлені за погодженням з тим банком, у якому відкрито nрахунок підприємства.

При nцьому необхідно дотримуватися таких вимог:

– для nпідприємств, що розташовані в населених пунктах, де є банки або оператори nпоштового зв’язку, – щодня (у день надходження готівкової виручки);

– для nпідприємств, у яких час закінчення робочого дня, що встановлений правилами nвнутрішнього трудового розпорядку і графіком змінності відповідно до nзаконодавства України, не дає змоги забезпечити здавання готівкової виручки в nдень її надходження, – наступного за днем надходження готівкової виручки до nкаси;

– для nпідприємств, що розташовані в населених пунктах, де немає банків чи операторів nпоштового зв’язку, – не рідше ніж один раз на п’ять робочих днів.

Установлені згідно із nзазначеними вимогами терміни здавання готівкової виручки підприємствами nузгоджуються з банком і визначаються в договорах банківського рахунка між nпідприємствами та банками.

Важливо підкреслити, що в nтому разі, якщо підприємством ліміт каси не встановлено (незалежно від причин nтакого невстановлення), то він вважається нульовим.

У nцьому разі вся готівка, що перебуває в касі наприкінець робочого дня, nвважається понадлімітною.

Грошові кошти аптеки зобов’язані зберігати в обслуговуючому банку. У банк nзда­ється надлишок готівки в касі аптеки у встановленому порядку одним із nнаступних спо­собів (рис. 13.5).

У випадку, коли підприємство самостійно здає виторг до nкаси банку заповнюється оголошення (об’ява) на внесок готівкою – перша частина n(верх) залишається в банку, дві інші: квитанція (середня частина) і ордер n(нижня частина) повертаються в аптеку (бланк 13.14). На підставі квитанції в nаптеці оформляється видатковий касовий ордер для списання грошей з каси і nзапису в касовій книзі (бланк 13.4).

Здача виторгу інкасаторові оформляється супровідною nвідомістю в 3-х примірниках через кальку: 1-й примірник – в інкасаторську nсумку, 2-й – інкасатору, 3-й залишається в касі підприємства (інкасатор nрозписується на цьому примірнику та ставить штамп) і

Відображення обліку грошових коштів у бухгалтерському обліку

У бухгалтерському обліку рух грошей в касі аптеки nреєструється на активному рахунку “Каса”, за дебетом якого фіксується nнадходження коштів, за кредитом – вида­ток.

Згідно nз діючим положенням видача готівки в підзвіт проводиться з кас підприємства за nумови повного звіту конкретної підзвітної особи за раніше виданими в підзвіт nсумами.

Видача готівкових коштів nпідзвіт на закупівлю сільськогосподарської продукції та заготівлю вторинної nсировини, крім металобрухту, дозволяється на термін не більше 10 робочих днів nвід дня видачі готівкових коштів підзвіт, а на всі інші виробничі n(господарські) потреби на термін не більше двох робочих днів, уключаючи день nотримання готівкових коштів підзвіт.

Якщо підзвітній особі nодночасно видана готівка як на відрядження, так і для вирішення в цьому nвідрядженні виробничих (господарських) питань (у тому числі для закупівлі nсільськогосподарської продукції у населення та заготівлі вторинної сировини), nто термін, на який видана готівка підзвіт на ці завдання, може бути продовжено nдо завершення терміну відрядження.

Згідно nіз Законом України “Про податок з доходів фізичних осіб” Звіт про nвикористання коштів на відрядження або підзвіт надається до закінчення третього nбанківського дня, наступного за днем, у якому платник податку:

– nзавершує таке відрядження;

– nзавершує виконання окремої цивільно-правової дії за дорученням та за рахунок nособи, що надала кошти в підзвіт.

Як nпоступити, якщо підзвітна особа повертає суму надмірно витрачених коштів nпізніше встановленого терміну?

Якщо nпідзвітна особа повертає суму надмірно витрачених коштів пізніше граничного nтерміну, то така підзвітна особа сплачує штраф у розмірі 15% суми таких nнадмірно витрачених коштів.

Якщо nпідзвітна особа не повертає суму надміру витрачених коштів протягом звітного nмісяця, на який припадає такий граничний термін, то така сума підлягає nоподаткуванню податком з доходів фізичних осіб. Крім того, підзвітна особа nсплачує штраф у розмірі 15% суми надміру витрачених коштів.

Хто на nпідприємстві здійснює ведення касових операцій?

Для nведення касових операцій у штаті підприємства може бути передбачено посада nодного або кількох касирів, які несуть повну матеріальну відповідальність за nзбереження всіх прийнятих цінностей. Після рішення про призначення на посаду nкасира головний бухгалтер ознайомлює його під підпис з Положенням проведення nкасових операцій у національній валюті в Україні. Касиру забороняється nпередовіряти виконання дорученої йому роботи іншим особам.

На nпідприємствах, які мають одного касира, у разі потреби тимчасової його заміни nвиконання обов’язків касира покладається на іншого працівника за письмовим nнака30м керівника. З цим працівником укладається договір про повну матеріальну nвідповідальність на час виконання ним обов’язків касира.

У разі nвідсутності касира (у зв’язку з хворобою тощо) цінності, що передані йому під nвідповідальність, перераховуються Іншим касиром, якому вони передаються, у nприсутності керівника та головного бухгалтера або в присутності комісії, nпризначеної керівником підприємства. Про результати перерахування і передавання nцінностей складається акт за підписами зазначених осіб.

Підприємства, штатним nрозписом яких не передбачено посади касира, виконання його обов’язків можуть nпокладати відповідно до письмового розпорядження керівника на бухгалтера чи nіншого працівника, з яким укладається договір про повну матеріальну nвідповідальність.

На nпідприємствах, які мають відокремлені підрозділи або обслуговуються nцентралі30ваними бухгалтеріями, оплату праці, виплати допомоги у зв’язку з nтимчасовою непрацездатністю, стипендій та премій можуть проводити за письмовим nнака30м керівника інші, крім касирів, особи, з якими укладається договір, і на nяких покладаються обов’язки, установлені для касирів.

Підприємство створює необхідні умови, що забезпечують nзбереження грошових коштів у касі, при доставці їх з установ банків або при nвнесенні на поточні рахунки.

Касою називається спеціально обладнане та і30льоване приміщення, призначене nдля приймання, видачі та зберігання готівкових коштів, інших цінностей і nкасових документів де, як правило, ведеться Касова книга. Керівники підприємств nнесуть персональну відповідальність у тих випадках, коли за їх провиною не було nстворено необхідні умови, які б забезпечили збереження готівки в касі або при nтранспортуванні. Двері в касу під час проведення грошових операцій повинні бути nзачинені з внутрішнього боку. Доступ у касу особам, які не мають відношення до nїї роботи, забороняється.

Уся готівка і цінні папери на підприємствах зберігаються, як правило, у nвогнетривких металевих шафах, які після закінчення роботи закривають ключем і nопечатують сургучною печаткою касира. Ключі від металевих шаф і печатки nзберігаються в касира, а дублікати – в опечатаних касиром пакетах зберігаються nв керівника підприємства. Зберігання в касі готівки й інших цінностей, які не nналежать цьому підприємству, заборонено.

Перед nвідкриттям каси і металевих шаф касир зобов’язаний оглянути їх, упевнитися в nсправності сигналізації і якщо помічено будь-які пошкодження, зобов’язаний nсповістити про це керівника підприємства, а ті, у свою чергу, – в органи nвнутрішніх справ і забезпечити охорону каси до появи працівників міліції.

Керівник nпідприємства має надати касиру охорону при транспортуванні грошових коштів з nустанов банків або здачі в них і в разі потреби транспортний засіб.

При транспортуванні грошових коштів касиру, супровідним його особам і nводію транспортного засобу забороняється:

– розголошувати маршрут руху і розмір суми грошових коштів, що nперевозяться;

– допускати в салон транспортного засобу осіб, які не призначені nкерівником для доставки грошей;

– їхати попутним або громадським транспортом.

 

Надходження і видачу грошей обліковують у Касовій книзі (тип. ф. № nКО-4), записи до якої робить касир відразу після одержання або видачі грошей за nкожним ордером чи документом, який його замінює. Наприкінці кожного робочого nдня касир підсумовує операції за день, визначає залишок грошей у касі на nнаступний день і передає до бухгалтерії відривний листок касової книги з nкопіями записів за день та доданими прибутковими і видатковими касовими nдокументами, як звіт касира, під розписку в касовій книзі. Підприємство веде nтільки одну касову книгу. Вона повинна бути пронумерована, прошнурована і nскріплена сургучною печаткою. На останній сторінці касової книги необхідно nуказати кількість пронумерованих сторінок, яка завіряється підписами керівника nгосподарства та головного бухгалтера господарства.

Відокремлені nпідрозділи, що мають каси і здійснюють розрахунки готівкою, проводять при цьому nкасові операції з видачі (приймання) готівки на будь-які потреби з оформленням nвидаткових (прибуткових) касових ордерів або застосовують РРО (РК) при nрозрахунках зі споживачами, самостійно здають готівкову виручку до каси nустанови банку (інкасаторам банку), повинні також вести касові книги, які nвидаються і оформляються підприємством – юридичною особою, до складу якої вони nвходять.

Контроль за правильним веденням касової книги покладається на головного nбухгалтера або працівника підприємства, який на це уповноважений керівником.

За наявності в підприємства кількох касирів старший касир перед nпочатком робочого дня видає іншим касирам авансом потрібну для видаткових nоперацій суму готівки за власноручним підписом у книзі обліку прийнятих та nвиданих касиром грошей.

Касири наприкінці робочого дня зобов’язані скласти звіт про одержання nавансу і готівки, прийнятих (виданих) за відповідними касовими документами, і nздати залишок готівки та касові документи за проведеними операціями старшому nкасиру за власноручним підписом у книзі обліку прийнятих та виданих касиром nгрошей.

Про аванси, nодержані для оплати праці та виплати стипендій, касир зобов’язаний скласти звіт nу встановлений термін з урахуванням дня їх одержання. До закінчення цього nтерміну касири зобов’язані щоденно здавати старшому касиру залишки готівки, яка nне видана за видатковими відомостями. Готівка здається старшому касиру за nвласноручним підписом у книзі обліку прийнятих та виданих касиром грошей із nзазначенням сум.

За наявності nв підприємства тільки одного касира облік прийнятої та виданої готівки веде цей nкасир.

Що nозначає і включає в себе бухгалтерська обробка звітів касира?

Бухгалтерська обробка звітів касира полягає в старанності nперевірки правильності оформлення прибуткових і видаткових касових документів, nвідповідності записів у звіті даним доданих до них документів, підрахунок nпідсумків операцій за день і залишків на початок і кінець робочого дня. Повинні бути також nзвірені суми одержаної і зданої готівки в установи банків з відповідними nвиписками банків за поточними рахунками. Після перевірки касового звіту в nспеціальній графі проставляються кореспондуючі рахунки.

Особливістю сільськогосподарських підприємств є те, що значну частку в nкасових операціях становить надходження готівки від населення за надані nпослуги, виконані роботи, реалізовану сільськогосподарську продукцію. Це nпередбачає необхідність організації спеціального контролю за повнотою nоприбуткування і своєчасністю здачі виручки.

У терміни, nвстановлені керівником підприємства, але не рідше одного разу на квартал на nкожному підприємстві проводиться раптова ревізія каси, про що складають nвідповідний акт. При проведенні документальної ревізії слід також перевірити nнаявність готівки в касі, усі касові документи і записи до касової книги. nРезультати ревізії оформляють актом, у якому фактичний залишок касової готівки nзіставляють з даними обліку, що дає можливість визначити нестачу або надлишок nгрошових коштів. Акт необхідно оформити у день ревізії каси і підписати членами nревізійної комісії. У випадках, коли буде встановлено нестачу або надлишок, nкомісія повинна вимагати від касира письмове пояснення.

Касова книга

На якому рахунку ведеться синтетичний облік nкасових операцій і з якими рахунками він кореспондує?

Рахунок 30 “Каса” призначений для узагальнення інформації про nнаявність та рух грошових коштів у касі підприємства.

Рахунок 30 “Каса” має такі субрахунки:

301 “Каса в національній валюті”;

302 “Каса в іноземній валюті”.

За дебетом рахунка 30 “Каса” відображується надходження nгрошових коштів у касу підприємства, за кредитом – виплата грошових коштів із nкаси підприємства.

На підприємствах, де працюють операційні каси (продаж квитків, оплата nпослуг зв’язку, обмін валют тощо), відкриваються субрахунки “Операційна nкаса в національній валюті” та “Операційна каса в іноземній nвалюті”.

Бухгалтерський облік надходження грошей до каси, а також їх nвикористання можна навести на таких умовних прикладах.

Звітність РРО в електронному nвигляді.

Якщо вам більше nдо смаку російська мова, читаємо цю тему на російській. nЗ 01 січня 2013 року для суб’єктів господарювання стає обов’язковим подання nзвітності про використання реєстраторів розрахункових операцій (далі – РРО) до nорганів державної податкової служби в електронному вигляді. Для цього, майже до nвсіх моделей РРО центри сервісного обслуговування (ЦСО) мають внести зміни, щоб nті відповідали вимогам Закону про РРО.Дана тема являє собою систематизацію тієї nінформації, яка є на просторах інтернету. Обговорюємо, задаємо питання та nкоментуємо.